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2016年TA考试《税法Ⅰ》阶段测评班

第一章 税法基本原理

（1）税法原则

（2）税法的解释

（3）税收实体法要素

（4）税款的退还和追征制度

（5）税收保全措施和强制执行措施

（1）税法原则

四基

六适

税收法定

法律优位

税收公平

法律不溯及既往

税收合作信赖

新法优于旧法

实质课税

特别法优于普通法

实体从旧、程序从新

程序优于实体

【例题1•单选题】2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（ ）原则。

A.实体从旧，程序从新

B.法律不溯及既往

C.新法优于旧法

D.程序优于实体

【答案】A

【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

【例题2•单选题】为了确保国家课税权的实现，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（ ）。

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

【答案】A

【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

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【例题3•单选题】税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这体现了税法原则中的（ ）。

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.法律优位原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】C

【解析】法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

【例题4•单选题】企业所得税法中规定：对于企业公益性捐赠按照会计利润的12%计算限额在税前扣除。但在2010年玉树地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对企业按照规定渠道向该地震灾区的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的（ ）。

A.新法优于旧法原则

B.实体从旧、程序从新原则

C.特别法优于普通法原则

D.程序优于实体原则

【答案】C

【解析】特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

（2）税法的解释

按解释权限划分

按解释尺度不同划分

　　立法解释　　(税收立法机关对所设立税法的正式解释)

字面解释

　　司法解释　　(最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定)

限制解释

　　行政解释　　(国家税务机关在执法过程中对税收法律、法规等如何具体应用所作的解释)

扩充解释

【例题5•多选题】下列各项中，属于税法立法解释的有（ ）。

A.全国人民代表大会对税收法律所作的解释

B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释

C.国务院对税收行政法规所作的解释

D.最高人民法院的审判解释

E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释

【答案】ACE

【解析】选项B：属于行政解释；选项D：属于司法解释。

【例题6•单选题】下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（ ）。

A.行政解释

B.立法事后解释

C.由最高人民检察院作出的检察解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

【答案】A

【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

【例题7•单选题】我国《个人所得税法》规定：“劳务报酬所得按次征收”；《个人所得税法实施条例》规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（ ）。

A.司法解释

B.字面解释

C.扩充解释

D.行政解释

【答案】C

【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。这里是关于劳务报酬所得按“次”征收的“次”的扩充解释。

（3）税收实体法要素

要素

解决的问题

纳税人

谁纳税

征税范围（课税对象）

对什么纳税

税率

纳税的尺度

计税依据

税基

应纳税额的计算

纳税多少

税收优惠

是否可以少纳税，或者不纳税

纳税义务发生时间

什么时候确认纳税

纳税期限

税款所属期

纳税地点

去哪纳税

【例题8•单选题】下列各项中，（ ）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

A.课税对象

B.税目

C.计税依据

D.税率

【答案】A

【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【例题9•多选题】下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（ ）。

A.纳税人就是负税人

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度

E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定

【答案】BCDE

【解析】选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

【例题10•单选题】（ ）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

A.超额累进税率

B.定额税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】B

【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

（4）税款的退还和追征制度

税款的退还

　　①税务机关发现应立即退回　　②纳税人发现自纳税之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息

税款的追征

　　税务机关责任：税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

　　因纳税人、扣缴义务人的责任：　　①一般计算失误，税务机关发现在3年内追征，并按日加收万分之五滞纳金　　②特殊情况（累计金额大），追征期延长至5年，并按日加收万分之五滞纳金　　③偷、抗、骗税的，可无限期地追征，并按日加收万分之五滞纳金

【例题11•单选题】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（ ）年；特殊情况下，追征期是（ ）年。

A.3；5

B.3；10

C.5；10

D.2；5

【答案】A

【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

（5）税收保全措施和强制执行

措施

税收保全

税收强制执行

　　适用范围

　　从事生产、经营的纳税人

　　（1）从事生产、经营的纳税人　　（2）扣缴义务人　　（3）纳税担保人

　　措施内容

　　（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款　　（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款　　（2）依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　批准机关

　　县以上税务局（分局）局长批准

　　标的物

　　①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品、单价5000元以下的其他生活用品，不在范围之内　　②机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

【例题12•单选题】下列各项中，不属于税收强制执行措施适用范围的是（ ）。

A.从事生产经营的纳税人

B.扣缴义务人

C.纳税担保人

D.非从事生产经营的纳税人

【答案】D

【解析】采取强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

【例题13•多选题】下列各项中，属于税收保全措施的内容的有（ ）。

A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品

E.要求纳税人提供纳税担保

【答案】AC

【解析】选项BD属于税收强制执行措施的内容，选项E属于提供纳税担保的行为，不属于税收保全措施的内容。

【例题14•多选题】根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全和强制执行措施，下列各项中，应采取税收保全和强制执行措施的有（ ）。

A.机动车辆B.金银饰品

C.古玩字画D.一处以外的住房E.单价5000元以下的其他生活用品

【答案】ABCD

第二章 增值税

（1）销售旧货、自己使用过的固定资产、其他物品

（2）农产品增值税进项税额核定扣除

（3）进项税额转出的方法

（4）以旧换新和以物易物

（5）增值税税控系统专用设备和税控收款机

（6）远洋运输的程租、期租、光租业务，航空运输的干租、湿租业务

（7）平销返利

（8）出口货物免抵退和免退税计算

（1）销售旧货、自己使用过的固定资产、其他物品的增值税处理

一般纳税人

小规模纳税人

　　销售旧货

　　依3%征收率减按2%纳税，应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%

　　依3%征收率减按2%纳税，应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%

　　销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品

　　按适用税率纳税

　　按征收率纳税

　　销售自己使用过的固定资产

　　小汽车、摩托车、游艇

　　2013.8.1前购进

　　依3%减按2%纳税或放弃减税，依3%纳税

　　依3%减按2%纳税或放弃减税，依3%纳税

　　2013.8.1后购进

　　适用税率纳税

　　其他固定资产

　　2009.1.1前购进

　　依3%减按2%纳税或放弃减税，依3%纳税

　　2009.1.1后购进

　　适用税率纳税

【例题15•多选题】纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有（ ）。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备

C.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日之后购进的生产设备

D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇

E.一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日之后购进的小汽车、摩托车、游艇

【答案】ABD

【解析】选项CE按照适用税率征收增值税。

【例题16•多选题】纳税人发生的下列业务中，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的有（ ）。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备

C.销售自己使用过的2010年1月1日购进的小汽车、摩托车、游艇

D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇

E.其他个人销售自己使用过的固定资产

【答案】BCD【解析】选项BCD：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。

【例题17•单选题】甲企业为一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元；第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5.15万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。

A.1.46B.0.28C.2.11D.0.42

【答案】A【解析】应缴纳增值税=9.36/（1+17%）×17%+5.15/（1+3%）×2%=1.46（万元）。